個(gè)獨或者合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，注意3大涉稅問(wèn)題！

問(wèn)題一

個(gè)獨或者合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，從被投資企業(yè)取得的分紅所得，是否享受免征所得稅的優(yōu)惠？

答復：

個(gè)獨或者合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，從被投資企業(yè)取得的分紅所得，不享受免征所得稅的優(yōu)惠。個(gè)人投資者或者自然人合伙人應單獨作為投資者或者合伙人個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。法人合伙人取得的分紅由于不屬于直接投資，不得受免征所得稅的優(yōu)惠。

參考一：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定>執行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規定：二、關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。

參考二：

1、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63 號）第二十六條規定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；……”2、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512 號）第八十三條規定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

個(gè)獨或者合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，若是轉讓被投資企業(yè)的股權，是否允許核定征收所得稅？

答復：

不允許核定征收所得稅。

參考：

《關(guān)于權益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號）第一條規定，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)當做有限公司的持股股東，若是轉讓被投資企業(yè)的股權，是屬于“財產(chǎn)轉讓所得”還是按照“經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅？

答復：

2018年起合伙企業(yè)股權轉讓?zhuān)皇前凑铡柏敭a(chǎn)轉讓所得”繳納個(gè)稅，而是按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅！

注意：2019年起區分創(chuàng )投和非創(chuàng )投合伙企業(yè)，對于非創(chuàng )投合伙企業(yè)股權轉讓?zhuān)凑铡敖?jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅！

參考一：

《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2018年股權轉讓檢查工作的指導意見(jiàn)》（稅總稽便函[2018]88號）：一、關(guān)于個(gè)人所得稅

(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個(gè)人所得稅的意見(jiàn)

檢查中發(fā)現有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟，引進(jìn)投資類(lèi)企業(yè)，自行規定投資類(lèi)合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個(gè)人所得稅，稅率適用20%。

現行個(gè)人所得稅法規定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉讓股票所得，應按照“先分后稅”原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應納稅所額，比照“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規定違背了《征管法》第三條的規定，應予以糾正。

參考二：

《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2019〕8號）：

一、創(chuàng )投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng )投企業(yè)的所得計算個(gè)人所得稅應納稅額。

本通知所稱(chēng)創(chuàng )投企業(yè)，是指符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（基金）。

二、創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng )投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應從創(chuàng )投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

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