緊急提醒！這些情況不得開(kāi)專(zhuān)票！不得開(kāi)專(zhuān)票??！不得開(kāi)專(zhuān)票?。?！

1.一般納稅人會(huì )計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.適用免征增值稅項目不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅農產(chǎn)品除外）。

4.實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

5.不征收增值稅項目不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6.出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

7.向消費者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

8.其他個(gè)人（即自然人）銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但其他個(gè)人出租或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)除外。

02與差額納稅相關(guān)的項目（12項）

1.經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

3.旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

4.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

5.納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執行。

6.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

7.中國移動(dòng)通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過(guò)手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷(xiāo)售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

8.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷(xiāo)售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

9.納稅人代理進(jìn)口按規定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

10.境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

11.金融商品轉讓，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

12.航空運輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內機票代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向客戶(hù)收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關(guān)費用后的余額為銷(xiāo)售額。航空運輸銷(xiāo)售代理企業(yè)就取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，向購買(mǎi)方開(kāi)具行程單，或開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

03與銷(xiāo)售特定貨物相關(guān)的項目（2項）

1.一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷(xiāo)售實(shí)物黃金時(shí)，應當向購買(mǎi)方開(kāi)具國家稅務(wù)總局統一監制的增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具銀行自制的金融專(zhuān)業(yè)發(fā)票。

04

銷(xiāo)售符合減征的使用過(guò)的

固定資產(chǎn)、舊貨（3項）

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.納稅人銷(xiāo)售舊貨不得自行開(kāi)具或者代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

05營(yíng)改增試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)（2項）

1.納稅人在原地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日后需要補開(kāi)發(fā)票的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅的預收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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