別再收這些不合規的增值稅發(fā)票了，小心稅局盯上你！

    5月1日，稅總發(fā)〔2017〕124號《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》就要實(shí)施了！表表比對、票表比對、表稅比對將讓虛開(kāi)發(fā)票等行為無(wú)所遁形，一經(jīng)發(fā)現，稅控設備很可能被鎖！而作為公司稅務(wù)風(fēng)險把控一把手的會(huì )計人，在處理有關(guān)發(fā)票的業(yè)務(wù)的時(shí)候可要慎之又慎，特別是源頭的收發(fā)票環(huán)節，就要杜絕隱患，特別是要做好以下步驟，不符合要求的發(fā)票千萬(wàn)不能收！

第一步：檢查發(fā)票的真偽

       收到發(fā)票的時(shí)候一定要多個(gè)心眼兒，辨別一下這發(fā)票是真是假，方法有很多，眼看、手摸、動(dòng)工具！發(fā)現有假，堅決拒收！

第二步：檢查發(fā)票的項目是否齊全

       一般來(lái)說(shuō)發(fā)票會(huì )包括這些內容：

       1. 購買(mǎi)方銷(xiāo)售方信息（名稱(chēng)、納稅人識別號【這個(gè)必須要有】、地址、電話(huà)、銀行賬號）

       2. 發(fā)票代碼（有沒(méi)有重復報銷(xiāo)的？另外注意，今年1月后的普票是12位的哦~）

       3. 開(kāi)票日期（與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時(shí)間匹配嗎？）

       4. 貨物勞務(wù)服務(wù)名稱(chēng)、計量單位、數量、單價(jià)金額、稅率、稅額等（這里要重點(diǎn)查看，內容是否符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)，格式是否規范？）

       5. 收款人等信息

       6. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上的發(fā)票專(zhuān)用章（是發(fā)票專(zhuān)用章?。。?/span>

       7. 看看發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的信息是否一致。

       如果與上面內容不符，拒收！

第三步：看看字跡，發(fā)票章

       寫(xiě)的字壓線(xiàn)是不行的，錯格也是不行的，如果有涂改的痕跡更是不行的。發(fā)票章要清晰，而且只有一個(gè)，有補蓋的一般來(lái)說(shuō)也不能收（各地區處理稍有不同，以當地稅局的口徑為準）！

       做好這三步，就已經(jīng)過(guò)濾掉一大部分不合規的增值稅發(fā)票了，不過(guò)實(shí)際操作特別需要注意以下幾點(diǎn)：

       1. 納稅人識別號

       上面已經(jīng)提過(guò)納稅識別號的事情，這里要再說(shuō)一遍，自2017年7月1日起，普票上購買(mǎi)方一欄必須要有納稅人識別號（開(kāi)給個(gè)人消費者、個(gè)體工商戶(hù)，以及行政機關(guān)、事業(yè)單位社會(huì )團體等非企業(yè)性單位除外）。所以作為企業(yè)會(huì )計的你，收到的發(fā)票肯定填有納稅識別號的。

       2. 商品和服務(wù)稅收分類(lèi)簡(jiǎn)稱(chēng)

       今年1月1日起開(kāi)具的專(zhuān)票、普票以及電子普票，在貨物或應稅勞務(wù)名稱(chēng)欄目上都會(huì )有對應的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)簡(jiǎn)稱(chēng)。沒(méi)有簡(jiǎn)稱(chēng)的（稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的除外），或者簡(jiǎn)稱(chēng)跟后面的邏輯關(guān)系對不上的，都不能收。比如下圖中商品是“圓鋸片”，對應的分類(lèi)簡(jiǎn)稱(chēng)是“金屬制品”那就沒(méi)問(wèn)題了，但如果寫(xiě)著(zhù)“*生活服務(wù)*工作服”這種明顯對不上的，就肯定不能收。

       另外需要提一下的是，2017年7月1日后開(kāi)發(fā)票項目那一欄不能籠統地寫(xiě)一個(gè)類(lèi)別，而是必須要有詳細的名稱(chēng)、型號等信息，所以寫(xiě)得很籠統的，拒收！

       3. 適用的稅率和征收率

       目前規定的小規模納稅人的增值稅征收率有3%和5%，一般納稅人的適用稅率有6%、11%、17%、0，還有3%和5%的簡(jiǎn)易征收率。不過(guò)有時(shí)候也會(huì )因為差額征稅稅率不顯示。在收到發(fā)票后確認一下稅率是否正確。目前的稅率表可參考《收藏：最新增值稅稅率和征收率表》。

       4. 備注欄

       有8種情形的備注欄是必須寫(xiě)備注的。

       （1）生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物。

       （2）差額開(kāi)票功能開(kāi)具的發(fā)票。

       （3）建筑勞務(wù)。

       （4）銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)。

       （5）運輸服務(wù)。

       （6）預付卡業(yè)務(wù)。

       （7）保險公司代收車(chē)船稅。

       （8）保險公司代保險代理人匯總開(kāi)代理費。

       沒(méi)有備注好的也不能收！

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